CDI — Convenio de Doble Imposición — es un acuerdo entre dos países que determina dónde y cómo se gravan las rentas y el patrimonio. Si vives en Polonia y tienes un inmueble en España, el CDI Polonia–España es tu documento fiscal más importante.
El problema es que cada CDI es diferente. España tiene firmados decenas — y en cada uno el artículo sobre patrimonio está redactado de forma distinta. Lo que es verdad para un residente belga no tiene por qué serlo para un polaco.
La normativa interna española dice que el no residente tributa por el valor de las participaciones en sociedades cuyo activo esté compuesto en al menos un 50% por inmuebles en España. Tanto por participación directa como indirecta.
Pero el CDI prevalece. Si el Convenio limita el gravamen a la participación directa, la norma interna debe ceder.
En 2022, España añadió un nuevo párrafo a la Ley del IP que expresamente contempla la participación indirecta (a través de cadenas societarias). Fue una reacción a consultas de la DGT (como la V1947-22) en las que se reconocía que la normativa anterior no cubría la participación indirecta.
Pero incluso tras esta reforma, el CDI sigue prevaleciendo. Si el Convenio no contempla la participación indirecta, el nuevo artículo no se aplica.
Muchos polacos compran inmuebles en España directamente o a través de sociedad. En ambos casos, el CDI Polonia–España es determinante. Sin su correcta aplicación:
El art. 6 del Convenio de Doble Imposición Polonia-España (1979, Protocolo 2011) establece que las rentas derivadas de inmuebles situados en España pueden ser gravadas por España. España ejerce ese derecho a través del IRNR: el no residente polaco declara el alquiler mediante el Modelo 210 y paga el 19% sobre la renta neta (con derecho a deducción de gastos si es residente UE).
Polonia también tiene derecho a gravar esas rentas, pero aplica el método de imputación o crédito: el contribuyente polaco declara el alquiler español en Polonia y deduce el impuesto ya pagado en España. En la práctica, si el tipo efectivo español es similar o superior al polaco, no hay pago adicional en Polonia. El certificado de residencia fiscal polaco es el documento que acredita ante Hacienda española que eres residente en Polonia y que aplica el CDI.
Aquí el CDI funciona de forma diferente y más favorable. El art. 13.1 del convenio otorga a España el derecho EXCLUSIVO de gravar las ganancias derivadas de la venta de inmuebles situados en España. Polonia aplica el método de exención: la ganancia ya gravada en España queda exenta en Polonia. No hay doble imposición y no hay crédito que calcular.
En términos prácticos: cuando vendes tu piso en España, el comprador retiene el 3% del precio como pago a cuenta del IRNR. Después presentas la declaración final del IRNR sobre la ganancia real (precio de venta menos precio de adquisición más gastos). En Polonia: la ganancia queda exenta porque el CDI asigna la tributación exclusivamente a España.
Sí, tiene derecho a hacerlo. Pero aplica el método de imputación: descuenta el impuesto ya pagado en España. Si el IRNR pagado en España cubre la obligación polaca, no pagas nada adicional en Polonia. Debes declarar esos ingresos en tu declaración polaca anual e incluir la documentación del impuesto pagado en España.
Es un documento expedido por la autoridad tributaria polaca (Urząd Skarbowy) que certifica que eres residente fiscal en Polonia durante el año concreto. Sin este certificado, Hacienda española puede negarte los beneficios del CDI y aplicar el tipo general sin reducciones. Solicítalo cada año que lo necesites: no es permanente.
El CDI también aplica a personas jurídicas, pero con matices importantes. Las sociedades tienen su propio régimen en el convenio y la interacción con el IP (Impuesto sobre el Patrimonio) añade complejidad. Una sociedad polaca con inmueble en España necesita un análisis separado que contemple el art. 5 Ley 19/1991, el CDI y eventualmente la Ley 38/2022.
El CDI Polonia–España es un documento complejo. Una aplicación incorrecta significa impuestos de más. Contacta conmigo — revisaré si tu situación está correctamente liquidada.
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