«El piso es de la fundación y nosotros solo venimos de vacaciones. Nadie le paga nada a nadie.»
Para Hacienda eso no basta.
España presume que la cesión es retribuida
La ley del IRNR presume retribuida la cesión de bienes, salvo prueba en contrario (art. 12.2 TRLIRNR).
Y luego está la vinculación. La fundación y un miembro de su órgano de administración (el zarząd) son personas vinculadas. También lo son la fundación y el cónyuge o los parientes por consanguinidad o afinidad hasta el tercer grado de ese miembro (art. 18.2 b y c de la Ley del Impuesto sobre Sociedades). Las operaciones entre vinculadas se valoran por su valor de mercado (art. 15.2 TRLIRNR y art. 18.1 LIS).
Ser beneficiario no determina por sí solo la vinculación. Hay que comprobar la vinculación concreta. Si el fundador integra el órgano de administración, sus hijos y nietos están vinculados con la fundación. Entonces agosto en el piso de la fundación tiene un valor de mercado en España aunque nadie haya pagado un euro.
El valor de mercado es una cifra que alguien tiene que defender
La ley no da un importe. Da una definición. Valor de mercado es el que habrían acordado partes independientes en condiciones de libre competencia (art. 18.1 LIS).
Uno de los métodos previstos en la ley compara con el precio de un servicio idéntico o similar entre partes independientes, en circunstancias equiparables y con las correcciones necesarias (art. 18.4 a LIS).
En un piso eso son preguntas muy concretas. ¿Cuánto cuesta una semana en el mismo edificio o en la misma zona? En el mismo mes. Con los mismos metros, la misma calidad y el mismo número de personas. Julio en la costa y noviembre son dos precios distintos. Un piso con vistas al mar y uno interior, también.
Esa cifra se fija con pruebas. No a ojo.
Qué conviene guardar antes de que llegue la familia
Es una recomendación práctica, no un listado legal de documentos obligatorios.
- Normas escritas de uso del piso por la familia, aprobadas por la fundación antes de la primera estancia.
- Calendario del año separando alquiler, estancias de la familia y periodos en que el piso está vacío.
- Ofertas de alquiler comparables de la misma zona y de las mismas semanas, con fecha y fuente.
- Descripción del piso que sostenga la comparación (metros, planta, vistas, equipamiento, plazas para dormir).
Los precios realmente cobrados a turistas por ese mismo piso pueden ser una buena referencia. Deben considerarse las diferencias de fechas, duración, servicios y demás condiciones.
El resto del puzle
Este texto responde a una sola pregunta. ¿Cuánto vale en España la estancia de la familia en el piso de la fundación? Los impuestos del alquiler, del piso vacío y de la venta los explica el artículo de podatkihiszpania.com (en polaco). Si el registrador inscribirá el piso a nombre de la fundación y si el banco le dará hipoteca, lo explica la guía de bizneswhiszpanii.com (en polaco).
Fuentes
- TRLIRNR, arts. 12.2 y 15.2 (BOE-A-2004-4527)
- Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades, art. 18, apartados 1, 2 y 4 (BOE-A-2014-12328)
- Ley polaca de 26 de enero de 2023 de fundación familiar, art. 2.2
¿La familia ya usa el piso de la fundación en España? El valor de esas estancias se puede calcular y documentar antes de que Hacienda lo pregunte.
Solicita la valoración a mercado de las estancias de la familia (informe pericial).
Solicitar análisis · WhatsAppEsto no constituye asesoramiento fiscal personalizado.